第07章-习题库_百度文库
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第07章-习题库
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为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是( )。A．抽查出库单B．抽查
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为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是( )。A．抽查出库单B．抽查销售明细账C．抽查应收账款明细账D．抽查银行对账单
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一、单选题：（本章共45道客观题）
&&1、证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明是（&&）。
A．顾客订单
C．装运凭证
D．销售发票
发出商品才能构成商品已销售的事实，而只有这一环节中产生的装运凭证才能证明商品确已装运。
&&2、为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定，下列程序中的（&&）是最有效的。
A．汇总当月销售收入明细帐的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B．汇总当月销售收入明细帐的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
C．汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D．汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较
Ａ、Ｃ是估价或分摊的证据。 对于Ｄ，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明销售收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明销售收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及销售收入明细帐。
&&3、在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的（&&）一般无须实施。
A．从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证
B．从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本
C．将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对
D．将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较
Ｂ可证实“完整性”目标，而销货业务一般不作此测试。
&&4、为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价，下列程序中的（&&）是最无效的。
A．将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对
B．将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对
C．将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对
D．将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对
估价涉及的是金额，而金额取决于数量和价格。 Ａ、Ｃ仅能核实销售商品的数量，Ｂ仅能核实销售商品的价格，均不能完全确定销售商品的金额，只有二者的结合才能完全确定销售商品的金额，但它们均实质性地涉及到金额的要素，
因此均是有效的。
&&5、在销售与收款循环的下列各项内部控制目标中，与（&&）目标相应的关键内部控制措施最多地涉及到“授权”问题。
A．登记入账的销货业务确系发货给真实的顾客
B．所有的销货业务均已登记入账
C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并正确地开具收款账单和登记入账
D．销货业务已正确地记入明细账并经正确汇总
在教材上，与内部控制目标Ｃ相应的关键内部控制措施包括“销售价格”、“付款条件”、“运费”、“销售折扣”均经适当授权批准。
&&6、为了核对与客户发生的帐款，被审计单位应当向债务人定期寄送（& &）。
A．贷项通知单
B．客户订单
见教材P189。
&&7、为了更好地控制应收帐款，批准赊销必须由（& &）授权。
A．销售部门
B．信用部门
C．会计部门
D．采购部门
见教材P190
&&8、从销售明细帐追查到销售发票和发货单，可以有效地发现（& &）认定存在的问题。
A．存在或发生
C．估价或分摊
D．权利和义务
见教材P197。
&&9、被审计单位如果是以托收承付方式销售产品，注册会计师应当注意销售入帐是否以（& &）作为依据。
A．开出发票
B．发出货物
C．收到货款
D．办妥托收手续
见教材P199。
&&10、下列情况不能全额计提坏帐准备（& &）。
A．债务单位撤消
B．债务单位资不抵债
C．债务单位破产
D．债务单位是关联方
见教材P209。
&&11、检查开具发票或收款的日期、记帐的日期、发货的日期（&&）是主营业务收入截止测试的关键所在。
A．是否在同一会计期间
B．是否临近
C．是否在同一天
D．相距是否不超过30天
截止测试的目的一般都是看同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入帐，Ａ是正确的。 Ｂ较模糊，Ｃ过于苛刻，而Ｄ并不足以确保这30天是否在同一会计期间，比如12月20日至次年元月10日虽不超过30天，但却不在同一会计期间。
&&12、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审单位（&&）。
A．建立严格的赊销审批制度
B．发运单连续编号并在发货当日签发
C．经常与顾客对账核对
D．年初及年末停止销售业务
赊销审批制度属于内部控制措施，它最主要的控制功能是有效防止坏帐的发生，其实质性作用体现在估价分摊认定方面； 而截止的主要目的是入帐的期间是否正确，两者并无实质关系，不选Ａ。 在发货当日签发发运凭证使得注册会计师容易抓住截止的要害，即发货的日期，以此为标准，若开票、入帐的日期与之不在同一会计期间，则可断定被审单位截止不当，尤其是在连续编号的情况下，只要弄清当年最后一次发货的发运单编号，截止问题便简单得以解决，应选Ｂ。 Ｃ仅仅有助于估价，Ｄ不现实。
&&13、为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是（&&）。
A．向被审计单位的开户银行函证
B．审查被审单位的相关会议记录
C．向被审计单位的债务单位函证
D．询问被审计单位管理当局
一般来说，债务单位并不一定了解应收票据的贴现，因此，Ｃ是无效的。 这一交易往往是被审单位与开户银行两方决定的，因此，Ａ、Ｂ及Ｄ都是有效的，其中有效的是Ａ，因为它是外部书面证据。
&&14、被审单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审单位确保其关于应收账款（&&）认定的重要方法。
A．存在或发生
C．表达与披露
所述欠款应记入“其它应收款”科目，若记“应收账款”科目，属于分类不当行为，而分类是“表达与披露”认定的其中一个方面。
二、多选题：
&&1、在销售与收款循环审计中，注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当的职责分离而进行的控制测试一般是通过（&&）程序进行的。
C．查询及函证
D．分析性复核
职责分离是否恰当的控制测试，一般仅限于由注册会计师观察（Ｂ）有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论（Ｃ）。
&&2、被审计单位销货业务已恰当审批的关键内部控制点为（&&）。
A．发货之前批准赊销
B．发运凭证均经事先编号
C．货物的发运
D．价格、付款条件、运费、折扣等内容的确定
答案：A,C,D
审批是否恰当与发运凭证上是否有连续的编号（Ｂ）无任何关系。&&
&&3、在证实登记入帐的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心（&&）的错误。
A．未曾发货却已登记入帐
B．销货业务重复入帐
C．向虚构的顾客发货并登记入帐
D．已经发货但未曾入帐
答案：A,B,C
Ｄ证实的是“发生的销售均已登记入帐”。
&&4、注册会计师为验证被审计单位登记入帐的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（&&）程序进行测试。
A．复核销货总帐、明细帐、应收帐款明细帐中大额项目和异常项目
B．核对销货明细帐、销货发票副联及发运凭证
C．将应收帐款明细帐中贷方分录与真实的证据核对
D．将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对
答案：A,B,C,D
见教材P196及表10-2。
&&5、注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是（&&）。
A．判断总体合理行的基础
B．分析性复核的基础
C．实质性测试的起点
D．符合性测试的依据
答案：A,B,C
明细表是在符合性测试之后形成的，不是符合性测试的依据。
&&6、注册会计师发现坏帐准备出现以下情况，应当要求被审计单位在会计报表附注中予以披露（& &）。
A．坏帐准备计提比例超过40%
B．全额计提坏帐准备
C．坏帐准备计提比例低于5%
D．不计提坏帐准备
答案：A,B,C,D
见教材P210。
&&7、对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查（&&）。
A．销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书
B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C．销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D．现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
答案：B,C,D
Ａ错，应为贷项通知书，所以不选。 Ｂ对于保护所退回商品的安全完整是必要的，Ｃ、Ｄ所述均与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一，均应选。
&&8、注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标，所常用的控制测试方法为（&&）。
A．检查销货发票顺序编号是否完整
B．审查任何时候尚未开出收款帐单的发货
C．审查任何时候尚未登记入帐的销货业务
D．审查有关凭证上内部核查标记
答案：B,C,D
Ａ与销货业务记录的完整性有关，与及时性无任何关系，因为完整而连续的编号并不能证明记录的及时性。& &记录是否及时，主要取决于发货的日期、收款的日期、记帐的日期是否临近。
&&9、以下关于截止测试的说法中，正确的是（&&）。
A．截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账
B．截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象
C．截止测试是由被审计单位对会计报表的估价与分摊认定推论得来的
D．截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期
答案：A,B,C,D
四个选项实际上是对截止的小结。
&&10、下列（&&）情况下，注册会计师应采用肯定式的询证函。
A．上年度的肯定式函证回复率特别低
B．少数几个大额帐户占了应收帐款总额的较大比重
C．欠款余额较大的债务人
D．被审计单位的内部控制有效
不选Ａ：上年度肯定式函证的回复率特别低，说明肯定式函证不适用被审计单位的那些客户，今年应改换审计程序。 内部控制有效有助于减少函证的工作量，比如说将肯定式变为否定式，而不是加强肯定式。
&&11、函证应收账款时，在（&&）情况下，不宜采用否定式函证方式。
A．个别帐户的欠款金额较大
B．欠款存在争议、差错等
C．预计差错率较高或内部控制无效
D．欠款金额较小的债务人数量较多
答案：A,B,C
情形Ａ、Ｂ均适用于肯定式函证，当然不适用于否定式。 Ｃ使用否定式的条件不满足。 仅情形Ｄ还不足以决定是否适用于否定式或肯定式，不应贸然选之。&&
&&12、在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“肯定式”询证函的语句是（&&）。
A．回函请直接寄往××会计师事务所
B．如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明
C．若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼
D．如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额
Ａ不是肯定式函证所独有的，Ｄ是否定式函证独有的。
&&13、应收账款否定式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（&&）。
A．债务人已于函证日前付款，而被审单位在函证日前尚未收到款项
B．被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户
C．货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函
D．债务人要求退货
答案：A,B,D
不选Ｃ。 明显地，在Ｃ的情况下，债务人不可能回函。
&&14、注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（&&）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。
A．以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
B．以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动实施实质性测试程序
C．在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
D．以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动实施实质性测试程序
在四种策略下，策略Ｂ的截止日是“最早”的，在此种策略下，被审计年度内（接近年末）一段时间的应收账款未能实施函证，而函证程序是必须的，因此，策略Ｂ最需要较低的固有风险及控制风险来支持。
&&15、对应收票据进行实质性测试，实施以下审计程序可以证实有关具体审计目标（& &）。
A．编制应收票据明细表
B．检查应收票据手续是否健全
C．向开票人函证
D．检查应收票据在报表中的披露
答案：A,C,D
检查应收票据手续是否健全属于符合性测试。
&&16、如果被审计单位的（& &），注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性测试程序。
A．IR评估为低水平
B．IR评估为高水平
C．CR评估为低水平
D．AR评估为低水平
见教材P205。
三、判断题：
&&1、从内部控制角度来看，发货凭证必须一式多联、连续编号。 （&&）
一式多联，可以由多个部门控制； 连续编号，可以防止遗漏、重复记帐。
&&2、销售业务一般侧重于检查高估资产和收入的情况，因此，通常无需对销售交易的完整性目标进行实质性测试。 （& &）
见教材P197。
&&3、如果应收帐款函证回函出现了差异，不是存在未达帐项，就是存在弄虚作假或舞弊行为，不会再有其他情况。 （& &）
还有可能是一方或双方的记帐错误。
&&4、对已收回的应收帐款，一般不再函证，只要审查有关原始凭证即可。 （& &）
见教材P207。
&&5、查明主营业务收入的确认原则、方法，注意其是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致。 特别关注周期性、突然性的收入的是否符合既定的收入确认原则和方法。 （）
见教材P199。
&&6、以帐簿为起点追查至销售发票和发货单，能有效地发现隐瞒销售的行为。 （& & ）
以帐簿为起点追查至销售发票和发货单，能有效地发现高估销售的行为。
&&7、以销售发票和发货单为起点追查至帐簿和报表，能有效地发现隐瞒销售的行为。 （& & ）
以销售发票和发货单为起点追查至有关帐簿，如帐簿中无记录，则说明隐瞒销售。
&&8、如果应收帐款最终收回或收到退货，说明当时入帐的销售业务是真实的； 如果应收帐款贷方发生额是注销坏帐或长期挂帐，说明当时入帐的销售业务是虚构的。
应收帐款贷方发生额是注销坏帐或长期挂帐，并不一定说明入帐的销售业务是虚构的，只能说可能是虚构的，因为确实存在债务人无力偿还或故意拖欠的情况。
&&9、对于大额应收帐款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。 （& & ）
如果被审计单位内部控制好，或对方很讲信用，也可以用否定式函证。
&&10、如果对应收帐款函证的结果没有差异，说明全部应收帐款是正确的，不会存在错误。 （& &）
只能说总体上正确，不能说全部正确。
&&11、对应收帐款进行函证，即使应收帐款得到了债务人的承认，也并不一定能收回来，况且函证也不可能发现应收帐款所有的问题，因此，应收帐款函证并不是一项必要的审计程序。 （& &）
对应收帐款进行函证可以在很大程度上发现应收帐款中存在的问题，除了函证以外，没有更好的方法查证应收帐款。
&&12、若未对某些金额较大的应收账款计提坏账准备或计提的比率低于5％， 则作为上市公司，应在资产负债表的附注中说明理由。 （&&）
《企业会计制度》的规定。
&&13、按企业会计准则的规定，报表的编制单位应当在会计报表的附注中披露关于应收账款期初余额、期末余额的帐龄分析，期末欠款余额较大的单位欠款情况，以及持有5％及其以上股份的固定单位欠款情况。 （&&）
这仅仅是对上市公司的要求。
&&14、上市公司应在资产负债表附注中说明坏帐准备计提率在40％及其以上的理由及其具体的计提比率。 （&&）
《企业会计制度》的规定。
&&15、若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予以适当的披露。 （&&）
无论何种组织形式的企业，所有重要的担保、抵押情况均应予以披露。
----- 本章完-----
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