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& 税率&征收率及适用范围&部分一般纳税人按简易办法征税规定&&
部分一般纳税人按简易办法征税规定
编著：陈桂芳 &&&来源：会易网&&&时间： 15:08&&&
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1、相关政策规定及解读：&&&&&&& 一、略&&&&&&& 二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：&&&&&&& （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 　　1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税（根据财税[2014]57号文调整为“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”）。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部&国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[号）第四条的规定执行。&&&&&&& &一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。&&&&&&& 2、小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。&&&&&&& 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 　　（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税（根据财税[2014]57号文调整为“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”）。 　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。&&&&&&& （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税（根据财税[2014]57号文调整为“依照3%征收率”）：　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。　　2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。　　5.自来水。　　6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。&&&&&&& （四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税（根据财税[2014]57号文调整为“依照3%征收率”）： 　　1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 　　2、典当业销售死当物品； 　　3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。(作废)&&&&&&& 三、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税（根据财税[2014]57号文调整为“依照3%征收率”），不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。&&&&&&& 四、略& 　摘自财税[2009]9号文&&&&&&&& 《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：&&&&&&& 一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产&&&&&&& （一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，（根据国家税务总局公告2014年第36号文，修改为“按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额”。），应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。　　（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。　　二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。　　三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。　　四、关于销售额和应纳税额&&&&&&&&&（一）废止。　　（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：　　销售额=含税销售额/（1+3%）　　应纳税额=销售额×2%　　五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。　　六、本通知自日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函〔号）第二条第（二）项规定同时废止。摘自国税函[2009]90号文&&&&&&&& 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。&&&&&&& 本公告自日起施行，此前未处理的事项，按本公告规定执行。摘自国家税务总局公告2015年第90号文&&&&&&&& 纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：　　销售额=含税销售额/（1+3%）&&&&&&& 应纳税额=销售额×2%&&&&&&& 《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第（一）项废止。&&&&&&& 本公告自日起施行。　　摘自国家税务总局公告2014年第36号文　　&&&&&&& 现将药品经营企业销售生物制品有关增值税问题公告如下：　　一、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。　　药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。　　二、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。　　三、本公告自日起施行。　　特此公告。摘自国家税务总局公告2012年第20号文&　　现将兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题公告如下：　　一、属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。　　兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业。　　二、属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。　　三、本公告自日起施行。　　特此公告。摘自国家税务总局公告2016年第8号文&&&&&&& 国家税务总局对公告2016年第8号文的解读+ 显示详细内容&&&&&&&& 广西壮族自治区国家税务局：　　你局《关于纳税人供应非临床用人体血液如何征收增值税问题的请示》（桂国税发〔2009〕76号）已悉。按照国家卫生部门有关规定，你局请示文所述供应非临床用人体血液的纳税人系指单采血浆站，其经审批设立后可以采集非临床用的原料血浆并供应血液制品生产单位用于生产血液制品。现将有关增值税政策问题批复如下：　　一、人体血液的增值税适用税率为17%。　　二、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额（根据国家税务总局公告2014第36号文修改为“按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额”），但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。　　纳税人选择计算缴纳增值税的办法后，36个月内不得变更。摘自国税函[号文&&&&&&&& 一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。摘自财教[2014]56号文&&2、实务操作及解读：2.1、国家税务总局12366问答精选&&&&&&& 1、沙石的增值税税率是多少？&&&&&&& 答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条关于增值税税率规定，沙石的增值税税率应为17%。&&&&&&& 根据财税[2014]57号文，增值税一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。对于小规模纳税人不适用增值税税率，销售沙石应按3%的征收率缴纳增值税。&&&&&&&& 2、增值税一般纳税人生产销售建筑用砂、土、石料如何征收增值税？&&&&&&& 答：根据财税[2014]57号文规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位；②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；⑤自来水；⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。另外，一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。&&&&&&&& 3、一般纳税人企业自制机井满足自身用水的同时，向周围居民供水并收取水费，这一行为适用的 增值税税率是多少？&&&&&&& 答：根据《国家税务总局关于印发（增值税部分货物征税范围注释）的通知》（国税发[号）第3条规定，自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水。一般纳税人向居民提供的用水如符合上述规定，可选择按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税，否则应按照13%增值税税率缴纳增值税。&编辑：陈& 航&&& 陈桂芳
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超标的小规模纳税人不是都可按征收率计征增值税
小编导读：
　　《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)第三条规定，纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准(以下简称规定标准)，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。也就是说，符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，年应税销售额即使超过规定标准，只要向主管税务机关提交书面说明，就可以按小规模纳税人纳税。那么，是不是所有的纳税人年应税销售额超过规定标准均可以按征收率计征增值税呢?
　　一、销售货物或者提供加工、修理修配劳务可选择按小规模纳税人纳税的范围
　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
　　二、应税服务可选择按小规模纳税人纳税的范围
　　1.应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
　　2.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
　　3.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
　　4.自本地区试点实施之日起至日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
　　5.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
　　6.在日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
　　一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
　　三、其他可选择按小规模纳税人纳税的范围
　　根据财税〔号、财税〔2009〕9号和财税〔2014〕57号文件规定，可选择按小规模纳税人纳税范围如下：
　　1. 纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
　　(1)一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减半征收增值税。
　　(2)纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。
　　2.日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税;
　　日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税。
　　3.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
　　(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
　　(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
　　(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
　　(5)自来水。
　　(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
　　4.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
　　5.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
　　(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
　　(2)典当业销售死当物品;
　　(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
　　综上所述，符合上述有关政策规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万元，货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过80万元，应税服务纳税人，应税服务年销售额达到或超过500万元，可选择按小规模纳税人纳税，向主管税务机关提交书面说明，可按3%的征收率计算缴纳增值税;其他不符合上述有关政策规定的纳税人，超过规定标准的，需向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，办理一般纳税人登记事项，未按规定时限办理的，主管税务机关制作《税务事项通知书》，告知纳税人办理相关手续，逾期仍不办理的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，直至纳税人办理相关手续为止。
　　个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明，按小规模纳税人纳税。
　　因此，并不是所有的纳税人年应税销售额超过规定标准都可以按征收率计征增值税，而是符合有关政策规定的纳税人，可选择按小规模纳税人纳税，依征收率计征增值税。
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考点解析Examination>>>>
2015年会计初级职称《经济法基础》之小规模纳税人应纳税额的计算
　　某生产企业是增值税小规模纳税人，2014年4月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元;销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元;当月购进货物支付价款3万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。
　　A.0.42
　　B.0.48
　　C.0.40
　　D.0.34
　　【正确答案】：D
　　【答案解析】：(1)小规模纳税人采用简易办法征收增值税，适用3%的征收率，不得抵扣进项税额;(2)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应纳税额=含税销售额&(1+3%)&2%;(3)该企业应缴纳增值税=8&3%+5.2&(1+3%)&2%=0.34(万元)。
　　提问：
　　小规模纳税人申请专用增值税发票税率也是继续交3%吗?
　　不是交17%吗?
　　我一直以为只要开增值税专用发票就要交一般纳税人交的税率!
　　题目解析：
　　是的，小规模纳税人征税的时候就是用的3%，不管是申请代开增值税专用发票还是自己开具普通发票都是3%。
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武汉荣昌仁和会计咨询服务有限公司 电话：027-&&鄂ICP备号-1小规模纳税人需要报什么税？什么时间报税？流程和准；如果是销售行业的话，就交3%的增值税，然后按增值；2、印花税：不含税金额的百分之四十的万分之三；3；小规模公司的基本资料；1.；税种：；国税：（小规模纳税人时:增值税--销售额/1.0；地税：营业税―销售收入的3-20%（根据行业不同；城建税---增值税额*0.05（县级）；---增值税额*0.07（县级市以
小规模纳税人需要报什么税？什么时间报税？流程和准备什么资料？ 如果是销售行业的话，就交3%的增值税，然后按增值税再交7%的城建税和3%教育费附加，一般都是每个月15号之前要申报纳税，现在一般都是电话申报小规模企业的增值税和在网上申报城建税和教育费附加的，不过要先在税局申请开通电话和网上申报才可以
销售企业要报的税有： 1、增值税：开票额的百分之三 2、印花税：不含税金额的百分之四十的万分之三； 3、城建税：增值税的百分之七；
4、教育费附加：增值税的百分之三； 5、地方教育税附加：增值税的百分之一； 6、企业所得税：利润的百分之二十五。
小规模公司的基本资料； 1. 税种：
国税：（小规模纳税人时:增值税--销售额/1.03*0.03） (一般纳税人时：：增值税=本月销项水机-本月进项税金 --本月销项税金=销售额/1.17*0.17 本月进项税金=认证相符的进项税金) 所得税;报表利润的25%，也有核定征收的。
地税：营业税―销售收入的3-20%（根据行业不同，税率就不同。一般是3%、5%） 城建税---增值税额*0.05（县级）
---增值税额*0.07（县级市以上）
教育附加------增值税额*0.03
地方教育附加------增值税额*0.02
个人所得税---这个是针对职工的，超过2000元时缴税。
个人所得税--- 这个针对你老板的，你公司注册为“个人独资企业”时，缴纳这个税，其余的注册方式不用。一般是定额征收的，如果你公司是 个人独资企业，请你老板去疏通关系。
印花税---下列是要缴纳印花税的情况，以及税率（税额），只要发生了这些合同、凭证、帐簿，就要缴纳印花税，跟你是否一般纳税人无关：
税率为万分之三（3％％）：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同。
税率为万分之五（5％％）：加工承揽、建筑工程勘察、货物运输、产权转移书据、资金帐簿（资金帐簿按（实收资本+资本公积金）*5%%）。
税率按千分之一（1％。）：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同。
税率按万分之零点五（0.5％％）：借款合同。
每件五元：其他帐簿、权利和许可证照（房屋产权证，工商营业执照，商标注册证，专利证，土地使用证）。 2.纳税步骤：
应该先开银行后，再与地税局和国税局签订银行划款合同，。然后到国税局办理相关手续，国税局会通知你参加纳税培训后，会给你CA申报系统（电子申报系统）。然后下载程序，安装后。按提示操作就好了。如果你是首次用申报系统的话，建议你看看申报视频，或找一个兄弟单位申报时看一下，（找个老手学学）。地税输入税号和密码直接进入系统就行。IP去你的地税局或你附近的兄弟单位去要。最好和国税一样，应该看看申报视频，或找一个兄弟单位申报时看一下，（找个老手学学）。 。 3.账簿设置： 一般账目有以下几种，可以有选择的建账目或增加其他账目。 总帐，用于核算所有科目。三栏明细帐 （按科目汇总表）
银行日记账，用于核算银行存款。专用帐簿
现金日记帐，用于核算库存现金。专用帐簿
明细分类账，用于核算应付工资、待摊费用、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等不需要单独设立帐簿的会计科目。三栏明细帐
管理费用明细帐，设置二级科目，用于核算管理费用，登记管理费用明细。多栏明细帐
营业费用明细帐，设置二级科目，用于核算营业费用，登记营业费用明细。多栏明细帐
财务费用明细帐设置二级科目，用于核算财务费用，登记财务费用明细。多栏明细帐
固定资产明细帐，用于核算固定资产，登记固定资产原值和每月折旧情况。固定资产明细帐
应收应付其他应收其他应付明细账，用于登记往来单位的应收应付情况。三栏明细帐
应交税金最好也单独立一本多栏明细帐（销项、进项、已交税金、税金转出等）。 设科目――填凭证――汇总――报表 成本=实际用的材料+用于生产工人实际工资+所有制造费用
4.下面是常用的科目：
流动资产：
现金、银行存款 短期借款
应付账款 预收账款
应付职工薪酬（按明细建明细账） 其它应收款 应交税费（按明细建明细账）
累计折旧 固定资产
实收资本 资本公积
主营业务收入
主营业务成本
主营业务税金及附加
营业外收入
营业外支出
所得税 费用 利润分配、本年利润 5.常用的报表，请参照群共享里的报表。
商业注册一般纳税人流程 做小家电商业。详细 申请流程和证件资金？请教？ 一、新公司的符合一般纳税人条件的增值税纳税人，应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。否则，取消一般纳税人资格。 二、老公司的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。 三、全部销售免税货物的纳税人，不管是否符合一般纳税人条件，都不办理一般纳税人的认定手续。 一般纳税人的认定，由县级以上国家税务局负责。具体为： 1、无分支机构的纳税人，应向其所在地县以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。 2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县（市）的，其总机构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级以上国家税务局申请办理三亿文库包含各类专业文献、生活休闲娱乐、幼儿教育、小学教育、中学教育、文学作品欣赏、90小规模纳税人需要报什么税等内容。　
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