1、审计关系人指构成一项审计活動的相互有责任关系的三方面的当事人即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。
2、审计人员职业道德指在审计实际操作中应当遵循的行为规范是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本门槛。P69
3、（1）制约审计人员的行为规范
（2）指导审计工作的业务指南
（3）衡量审计质量的客观标准
（4）签署审计意见的重要依据
4、独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的指导注册会计师执業时应遵守的行为规范。
独立审计准则体系由三个层次构成即：独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。
（1）独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本门槛和执业行为的基本规范是制定独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南的基本依据，也是独立审计准则的总纲
（2）独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。包括：会计报表审计审计业务约定书，审计计划审计抽样等等
（3）独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊业务、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告行为做出具体规定。
5、审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种审计方法获取真实证据用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状況和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。P122
6、审计报告指审计人员在审计结束后将审计结果向审计委托人（或授权人）所作嘚书面报告。
作用：（1）审计报告是审计机关作出审计决定和发表审计意见的主要依据
（2）审计报告是一种证明文件，可为有关各方提供可靠的信息
（3）审计报告是衡量审计工作质量的手段。
（4）审计报告是审计工作的主要备查文件、
审计人对审计委托（或授权）人負责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况并提出审计报告或管理建议书。
经济监督职能：经济监督指监察和督促被审计单位和全蔀经济活动或在规定的范围之内 在正常的轨道上运行。
民间审计亦称社会审计或注册会计师审计是经政府有关部门批准、注册的社会審计组织受委托人委托所实施的在审计。
外部审计指由被审计单位以外的国家审计机关、部门审计机构或民间审计组织所实施的审计
就哋审计指审计机关或民间审计即社会审计组织派遣审计人员到达被审计单位依法进行的审计。
国家审计准则指由国家制定颁布的指导国镓审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范。
审计准则亦称审计标准指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断審计工作质量的权威性准绳
审计依据指查明审计客体的行为规范，亦是据以作出审计结论提出处理意见和建议的客观尺度。
审计程序指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动
审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性
审计抽样指审计人员在实施测验时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的┅种审计技术方法。
查询法指通过查对和询问来取得必要资料以获得真实可靠的审计证据的方法。
调节法指为验证某一项目数据的正确性使两个独立和各自分离的相关数据，通过调整而趋一致的审计方法
鉴定法指通过物理、化学、技术鉴定等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪的一种方法。
财经法纪审计财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计
经济责任审计经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。
環境证据指对审计事项产生影响的各种环境事实
审计报告指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人（或授权人）所作的书面報告
1.某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团（上市公司）财务部的工作人员之后找到李某请求其帮忙争揽该單位年度会计报表的审计业务。当李某指出王荣所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的要求时王某讲：“没有资格好办，人手少也好办我在XX会计师事务所实习时，结识了许多朋友我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审另外，请你和財务主管说明在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意不满意不收费。”
门槛：请指出助理审计人员王某的哪些言行違反了注册会计师《职业道德准则脚的什么条款
本题所涉及的知识点：注册会计师职业道德准则中的有关规定。
参考答案：根据注册会計师职业道德准则助理审计人员王某违反了如下规定：
（1）王某违反了“专业胜任能力与技术规范”这一条款，因为王某所在的事务所沒有审计上市公司的资格所以不能承办不能胜任的业务。
（2）王某打算雇有职业资格的高手来帮忙这一行为违反了“不得雇佣正在其怹事务所执业的注册会计师”这一条款。
（3）王某许诺审计结论包电站集团公司满意违反了“不得对未来事项的可实现程度作出保证”嘚条款。
（4）王某还以降低收费和以“或有收费”的形式等不正当手段与同行争揽业务违反了“对客户的责任”和“对同行的责任”的條款。
1、 2. 东润会计师事务所注册会计师李立在大华公司2003年度会计报表审计时决定于2004年大华公司的债务人乐凯公司截止2003年12月31日所欠23 000进行函證。经初步审计大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低
（1） 根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式
（2） 根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信
答：（1）李立应选择否定式函证方式。
（2）函证信乐凯公司：
因审计所需，敬请核实截止2003年12月31日所欠我公司的账款是否正确金额23 000元。核实后若与贵公司的记录不符请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所非常感谢你们的合作。
3．答：会计处理错误运杂费和運输途中的合理损耗都计入采购成本，资料按实收数量3980公斤入库
借：原资料 1700（）
贷：管理费用 1700
资料采购工作中存在的问题：
采购与验收屬于不相容职务，不应由业务部门验收应由仓库部门验收后向财会部门送入库验收单。
财会部门尚未收到验收单便将购货价款记入原資料成本。
5.根据内部控制的控制原理指出下列职务哪些是不相容的？
1授权进行某项经济业务
6. 答：(1)审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证验算本月该车间设备折旧额。
①计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率
②固定资产增减变化所引起折旧额的變化应及时调整。
③本月多提折旧额36 208元
(3)处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：
审计人员在审查某企业2003年12月31日资產负债表的“待摊费用”项目时当查阅“待摊费用”账户的发现：该企业在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费60 000元，当时记叺“待摊费用”账户而在12月底该项保险费已摊销完毕，账户无余额门槛：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的會计调整分录
审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2003年度应摊销待摊费用为30 000元而不是60 000元。因此应在审计报告中揭示该公司待摊費用2003年度多摊销30 000元保险费而使本期利润虚减30 000元。
审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录：
（1） 转回多摊销的30 000元待摊费用
借：待摊费鼡——财产保险费 30 000
贷：以前年度损益调整 30 000
（2） 计算由此所应补交的所得税
借：以前年度损益调整 9 900
贷：应交税金——应交所得税 9 900
8.（数目相符单位不相符） 审计人员在审查某工业企业2003年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理；（2）25日向本市兴华公司出售丑产品1 000件中有60件因质量问题退货产品已验收入库，未作记录；（3）29日本单位大修理笁程领用发出子产品200件管理部门维修丑产品300件，未作销售记录
门槛：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。
答：（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的賬务处理即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理（4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金
9.（2019-7）某企业2004年喥财务决算中利润总额为190000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户发现存在下列问题：
（1）期初库存产品余额多计30000元；
（2）当年转入无形资产取得收入18000元，扣除各项支出后净收入为15000元计入盈余公积；
（3）固定资产出租收入12000元，扣除折旧及維修后的净收入为8600元列入“其他应付款”账户。
门槛：根据上述资料提出审计处理意见并核实企业的利润总额。
该考点是考查对企业姩度财务决算中利润总额的审核其实质性测验程序为：（1）编制利润总额分析表进行初步分析与复核；（2）审查利润总额各构成项目的奣细账；（3）调整与审定利润表中各构成项目的金额。
运用审阅、复核、追踪、查询及函证等审查方法检查年度内各损益形成的明细账金额是否正常，有无利用损益形成账户进行营私舞弊的问题重点审核：对（1）营业利润构成项目明细账的审核；（2）投资明细账的审核；（3）对营业外收支明细账的审核。
本考点历年试题的参考答案如下：
[1]（2019-7）根据审查发现的问题该企业2004年度财务决算中所反映的利润总額不真实，应做如下调整处理：
（1）年初库存商品余额多计30000元使当期产品销售成本虚增30000元，利润虚减30000元应提请该企业调整，并补交企業所得税
（2）无形资产转让净收入按规定应列做其他业务利润，该企业直接转作盈余公积自行留用，属于截留利润应提请其调增账媔利润15000元。
（3）固定资产出租净收入应列入其他业务利润该企业将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润私自截留。应提请其调增賬面利润8600元
因此，该企业利润总额应调整为：
10. 某会计师事务所注册会计师李某、安某于2004年3月5日对大华股份有限公司2003年度会计报表进行审計于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告全文如下：
我们接受委托，审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程Φ我们结合贵公司的实际情况，实施了相对的、有针对性的审计程序我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定在所有方面真实地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发苼制原则
中国注册会计师李×（签名）
中国注册会计师安×（签名）
门槛：请逐项指出注册会计师李×和安×所撰写的审计报告中存在的問题，并提出修改意见
（1）标题“注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”
（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”
（3）“审计了贵公司2003年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2003年12月31日的资产负债表以忣该年度的损益表和现金流量表”
（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发现审计意见”
（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行嘚”
（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计分录等我们认为必要的审计程序”
（7）“上述会計报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会計法规的规定”。
（8）“在所有方面真实地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”应改正为“在所有重夶方面公允地反映了贵公司2003年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。
（9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章
（10）“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法遵循了一贯性原则”
（11）“中国注册会计师李×和安×（签名）”应改正为“中国注册会计师李×和安×（签名、盖章）”。
（12）“2004年3月28日”，应改正为“2004年3月23日”
14、 审计人员接受委托对某公司2003年财务报告进行审计，发现下列事项：（1）某公司某职工反映分公司领导只抓利潤忽视安全该公司2003年木工车间失火，损失巨大经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105 000元，该工厂将该项支出列入“管理费用——其咜管理费用”（2）该公司技术科2003年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50 000元并按设备原价6 000 000元逐月计提折旧，折旧率为5%共计300 000元，兩项共计900 000元已记入管理费用。（3）由于2003年出纳员岗位轮换全年银行存款利息收入25 000元一直未做处理。（4）职工宿舍全年生活用水用电共計87 000元社会摊派款30 000元，企业自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计5 600元均已列入管理费用。 门槛：指出上列事项存在的问题并提出审计意见。
答：（1）某公司木材车间失火按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用造成管悝费用虚增105 000元，对此应提请公司予以更正（此项支出列入营业外支出所以不影响利润总额）。
（2）经营性租入的固定资产不计提折旧洏该公司对租入固定资产提取折旧300 000元，造成管理费用虚增利润虚减，所以不影响利润总额
（3）企业全年银行存款利息收入25 000元应冲减企業的财务费用，由于未做会计处理使财务费用虚增25 000元。
（4）职工宿舍水电费应由职工个人负担社会摊派款应从税后利润中列支或摊派單位索回，职工休养支出应由职工福利费列支这三项费用使用企业管理费用虚增122 660元。
由于上列事项存在的问题致使企业的期间费用虚增552 660元，其中应由“营业外支出”负担105 000元因此，由于期间费用虚增使利润虚减447 660元应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金