企业发多少年终奖更合适？_第一财经
企业发多少年终奖更合适？
新浪财经许效梁 10:56
年底时节，老板给雇员发放一部分报酬或礼物，自古有之。没有功劳还有苦劳，正常运营的企业对于尽职尽责的员工，是有发年终奖的责任的。那么年终奖是什么，企业为何发年终奖，如何发放年终奖才更有效呢？年终奖的个人所得税如何计算？
“你们的年终奖都是浮云，我们公司年终奖最高可拿五百万！”原来，此单位是准备给每人发一张两块钱的福利彩票，此举在网上引来嘘声一片。而绿城集团销售额达3.99亿元的“销冠”徐明小姐，2013年获得了税后500万元的年终奖。这五百万的真金白银让绿城和徐明个人在媒体上是赚足了眼球。
年终奖如此妖娆，引无数职场英雄竞折腰。那么，年终奖是什么，企业为什么发年终奖，如何发放年终奖才更有效呢？
“年”字最早的写法是一个人背负成熟的禾的形象，表示收成。岁末年首，是人们回顾过去一年收获与得失，展望未来一年希望和规划的节点。人们通过春节的仪式感，评价和确认自己过去的付出与价值实现，振作精神，期盼新年新的好运气。
对于企业来说，年终奖是企业对员工过去一年贡献和努力的认可与感谢，是对员工过去贡献的激励，也对员工未来一年要继续付出努力的鼓励，所以说，年终奖有其特定的人力资源管理价值和意义。
年底时节，老板给雇员发放一部分报酬或礼物，自古有之。从法律上来讲，如果企业和员工没有提前约定年终奖，企业就没有义务一定要发年终奖。从心理契约上来讲，如果企业和员工是完全交易化的心理契约，干多少活给多少钱，笔笔结清，企业也没有责任一定要发年终奖。而企业的存在，恰恰是内部协调成本低于外部交易成本的结果，是非完全市场交易的结果。
换句话说，如果企业所有人的劳动成果都可以从市场上买到，并且采购成本低于企业内部生产成本，这个企业就没有存在的必要了。所以，在大多数的企业里，企业和员工是一种关系维护型的长期合作的心理契约。这种长期合作的心理契约要求员工付出可见劳动成果之外的忠诚与尽责，同时，这种心理契约也要求企业对员工的忠诚与尽责给予认可和回报。
人们常说，没有功劳还有苦劳，员工的很多付出可能是绩效管理或领导对员工工作评估时所不能完全涵盖的。所以，正常运营的企业对于尽职尽责的员工，是有发年终奖的责任的。
年终奖是企业对员工在过去一年工作成果、工作态度和工作能力的认可与激励。但对于年终结算兑现的，其它形式的薪酬不应划分年终奖的范围，如销售提成、分红、股权激励、年薪制中的补发薪酬等。
既然年终奖有其重要的作用和意义，年终奖应该发多少合适呢？如何发才更有效呢？
首先，年终奖额度的确定和企业当年的经营效益相关。如果企业经营状况良好，可以适当多发一点。如果企业经营困难，请员工聚餐或发放部分礼物也是可以理解的。如果企业的年终奖预算过低，礼物具有相对特定的功用和纪念意义，给员工发放礼物，也未尝不失是一种明智之举。
其次，年终奖额度的确定和员工年度总薪酬相关。一般来说，企业发放的年终奖占年度总薪酬的比例为5%～30%。调查显示，部分国企员工的年终奖占到全部薪酬收入的三分之一左右，这与国企员工平时薪酬水平偏低有关，也与国企的管理方式、劳资心理契约有关。大多数发放年终奖的民营企业里，年终奖占员工全年薪酬收入的7%～15%。
外资企业的年终奖一般为全年薪酬收入的12%～18%。年终奖过低，起不到应有的激励效果，过高，可能引发员工投机心理和形成过度激励。国外相关研究表明，全年薪酬总额的15%左右作为年终奖，是最为有效和合适的。
再次，年终奖的额度与员工的业绩、工作态度和工作能力有关。很多私企老板年底发红包，其实是对员工业绩、态度和能力的主观综合评估后的结果。对于80人以下的小企业，老板年底直接发红包，比较简单高效；而对于80人以上的企业，年终奖的确定一定要有明确的标准和规则。企业可根据确定的标准和规则设定不同的年终奖额度。
某企业员工抱怨说，公司年终奖发放的标准和依据不公开，引发员工大量抱怨。前年公司曾给我发了2万年终奖，领导把我叫到办公室里和我谈话，说是因为我工作努力，表现优秀。我表现优秀为什么不可以公开表扬呢。可是去年公司就没给我发年终奖，也没人和我说为什么，是我不努力不优秀了，还是年终奖发放的名额没有呢？
年终奖发放的标准和依据公开，既能提高年终奖发放的激励效果，又能强化企业的文化和价值观。例如，某IT企业每年底都公开评选优秀员工，评选的核心标准员工工作态度及对企业价值观的理解和秉承。
他们认为，员工工作成果已经在平时的绩效考核中衡量和激励了，员工能力已在任职资格与薪酬等级中体现了。员工工作态度、价值观与企业的匹配程度决定了其能否成为核心员工及其对企业长远发展的影响。他们对优秀员工的年终奖是3-6倍月薪。此举对企业文化和价值观的塑造与保持起到了很大的促进作用。
可能会有人问，绿城“销冠”500万元税后年终奖金是如何确定？是否合理？据知情人士透露，绿城集团分别按销售金额和销售套数的排名前十强，重奖销售人员。“销冠”徐明独立于这个两个排名榜之外。这两个排名榜上排名第一名的销售人员的年终奖，均远远低于500万。显然，这500万年终奖是企业的一种提振士气的特别奖励，不可与其它普通销售人员的年终奖同日而语。当然，此年终奖的发放，必将吸引业内顶尖人才关注和加盟，如此算来，仅2014年的猎头费用将会省下不少。
说到年终奖，不得不说到个人所得税和年终奖临界点的问题。
绿城“销冠”税后年终奖金500万元，按个人所得税率计算，需要企业代交税金406.6万，企业支付的薪酬成本应是906.6万。
那么，年终奖的个人所得税是如何计算的呢？
首先计算应纳税所得额，若当月工资薪金所得低于3500元起征点，则应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)，若高于3500，则应纳税所得额=年终奖； 其次，将应纳税所得额除以12，按其商数确定新七级税率体系中适用税率和速算扣除数；最后，采用计算公式：缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数 进行计算。(可参见百度应用：2013年年终奖个人所得税计算器)
2011年12月，中国农业大学经济管理学院副教授葛长银发了一条微博，“请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元”，并举出例子，比如年终奖为18000元，那么要缴纳540元的税，如果按年终奖为18001元，则需要多纳税1155.1元，即1695.1元。同理，54001元的年终奖比54000元多纳4950.2元；发108001元比108000元多纳4390.25元；发420001元比420000元多纳19250.3元；发660001元比660000元多纳30250.35元；发960001元比960000元多纳88000.45元。
问题产生的本质是数学计算方式有误，应纳税所得额是按全年计算的，税率是按每月计算的，速算扣除数却是按照每月计算的，相当于少减了11个月的速算扣除数。但目前我们国家个人所得税计算方法已然如此，我们只能建议企业发放年终奖应该尽量避开这些临界区域。
最后，祝愿每一个奋斗在自己岗位上的职场人士，都拿到自己满意的年终奖。
(本文作者介绍：人力资源管理实践专家，资深人力咨询顾问，知名咨询公司合伙人.)
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关于年终奖，你必须知道的几件事
年终奖是什么？在我们讨论年终奖怎么发的时候，可能很多朋友会有这样的疑问吧。根据最新数据显示，一半的白领只有“年终”，没有“奖”，这不是个笑话。年终奖发不发、怎么发，门道真不少。年终奖该不该发就是一笔糊涂账。作为一个职工，我们肯定是希望得到年终奖的，毕竟这是对我们一年的工作的肯定。但是用人单位对此肯定有不同看法，毕竟根据劳动者的工作内容和成绩，用人单位已经按照“按劳分配”的原则支付了日常工资和奖金，所谓年终奖是额外支出。两者听起来都有道理。在《劳动法》及各类法律条文中，都没有对此作出规定，甚至都没有年终奖字样。所以，由于没有法律固定，在法律允许范围内，年终奖发与不发、发多发少，外界都无权干涉。除非企业在规章制度或劳动合同中有明确规定，另当别论。但是在生活实践中，几乎没有任何企业会将其明确写明。但是年终奖的发放，却不能“因人而异”。因为《劳动法》中明确写明一条——同工同酬。例如，涉及到员工离职的年终奖发放问题的话，如果其他相同岗位员工是有年终奖的话，离职员工的年终奖也不能抹杀。年终奖发多少就是一笔糊涂账。上文已经说了，对于年终奖，没有任何法律条文有明确规定，所以年终奖该发多少也就是一笔糊涂账了，几乎全看用人单位来决定。普通员工没有任何权利。比如说有的公司可能发一个月或者几个月的工资，或是按照产值效益的一定比例发放。有的公司所谓的“年终奖”，只是一些馒头，水果之类，这只能算是福利。还有一大部分的工资甚至没有年终奖。这么大的反差，难免部分员工会心有不忿。其实这和企业性质有很大关系，国企的年终奖，一般是依据绩效和岗位级别等，相对比较固定；上市公司年终奖与经营状况密切相关，效益好年终奖高，效益差年终奖低；而中小民营企业或创业公司的奖金发放随意性较强。此外，不同行业、不同企业之间年终奖差异较大。公司员工都应理性慎重对待年终奖。糊涂账一般的年终奖，就是钱闹的，这是一个长期存在的社会问题，不是轻易能够解决的。年终奖问题没有处理好，对公司和员工都是巨大的伤害。虽然由于年终奖的特殊性，不宜也不可能在法律中对其进行明确的规定。但是用人单位有意发放年终奖，最好再员工入职时，就相互约定明确，并写进两者之间的合同中。这对双方都有好处。当然了如果公司根本没有发放年终奖的意愿，那最好也不要以此欺骗员工，建立一个良好的雇佣关系，至关重要。
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苏宁金融研究院是苏宁金服集团旗下的大型专业研究机构，于2015年11月成立。苏宁金融研究院通过整合苏宁控股集团内部资源，与政府、同业、高校、智库等机构广泛合作，为政府、企业和第三方提供定制化研究咨询服务，定期发布专题研究报告，着重于国内消费金融、贸易金融、互联网金融和产业金融等研究领域。苏宁金融研究院最新文章
　　【财新网】（作者 何广锋）眼间，打工族迎来了一年一度最重要的一月。在这一月里，除了抢火车票、写年度总结、做来年规划之外，最重要最开心的莫过于年终奖发放。在高兴之余，大家不要忘了年终奖都是要征税的，而且数额不小，在领年终奖之前，有必要先了解一些年终奖交税知识，或许可以让自己少交点税。正所谓，越是看起来简单的事情，背后越多“秘密”。下面，来看看年终奖交税背后的秘密吧。
　　年终一次性奖金要交多少税？
　　按照国家税务总局的规定，年终一次性奖金扣税方式有下表1中的两种情形，基本逻辑与工资个税缴纳是一致的。年终奖发放当月工资&3500元，交税金额=年终奖×税率-速算扣除数；年终奖发放当月工资≤3500元，在交税之前，年终奖将预先抵扣部分金额，然后以抵扣后的数额作为基数纳税。
　　表1中的税率如何确定？基本逻辑是先将年终奖÷12，再将商数与下表2比对，找到对应级数，从而得到对应税率与扣除数，参见表2。
　　下面用两个案例来简单解释一下。
　　案例一：甲2016年的月基本工资5000元，年终奖发了3万元。在年终奖交税方面，先以3万元除以12，商数为2500元，与上表2比对，对应级数为2，该级数税率为10%，速算扣除数为105。由此，根据公式，3万元年终奖需交纳的个税为：35=2895元。
　　案例二：乙2016年的月基本工资2000元（低于3500元），年终奖也发了3万元。由于其月工资低于3500元，在年终奖交税方面有一定的抵扣。具体是用[30000-（）]÷12，而不是直接30000÷12，获得商数2375元，再将商数与上表2比对，对应级数为2，该级数税率为10%，速算扣除数为105。由此根据公式，3万元年终奖需交纳的个税为：25=2745元，比案例一少交150元。&
　　年终其他各类奖金如何交税？
　　年终其他奖金是指半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金。一般来说，每个公司都会设置以上各种名目的奖金，以此激励员工好好干。对于此类奖金，操作很简单，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定缴纳个人所得税。
　　案例三：甲2016年的月基本工资为5000元，年末获得优秀员工奖10000元，季度优秀奖10000元，加班奖1000元，考勤奖1000元。各类奖金合并入工资再减去五险一金及免征额，年末合计应纳税所得额为23500元，该金额对应税率为25%，速算扣除数1005，故最终纳税额为：205=4870元。
　　怎样的薪酬组合可以少交个税？
　　既然基本工资和年终奖也要扣税，那两者之间是否存在着最佳组合从而使合计交税最少呢？答案是肯定的。
　　假设南京居民甲和乙，税前总收入相同，都是12万元，只是结构略有差别。甲：基本工资5000元，年终奖6万元；乙：基本工资8000元，年终奖2.4万元。在此结构下，甲乙纳税情况如下表3：
　　从表3可以看出，甲与乙虽然税前收入总和一样，但甲比乙要多交7000元左右的税，到手收入也比乙少了300多元。由此可见，年收入一样，年终奖高的扣税多很多。在此提醒，在员工总收入恒定的情况下，平时员工多拿工资、年终少拿年终奖，可以少交个税。
　　年终奖分批发放可以少交税？
　　在年终奖发放上，很多公司采取分批次发放的方式，即年中发一部分，年底再发一部分，也有公司分摊到12个月发。难道说，分批发放可以少交税？
　　税法规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖的计税办法只允许采用一次，其余情况下都要以个人所得税计税。这就意味着，分批发的时候，只有其中一次可以采取年终奖扣税方法，其他需合并在工资里缴纳个人所得税。沿用上表3案例，假设甲乙的年终奖分两次发，年中发一半，年末发一半，年中那一半按年终奖扣税方法计算，年末那一半直接和工资合并纳税，则交税情况如下表4。
　　从表4可以看出，当年终奖高、基本工资低时，年终奖分批发可以少交税；但当年终奖低、基本工资高时，年终奖分批发反而大大加重了税负。因此，年终奖分批发并不一定可以少交税。当前很多企业将年终奖分批发，目的并非避税，而是借此留住员工，加大员工跳槽的成本。然而，以这种方式留住员工，只能是一时之举，并非长久之计，企业老板们还是要注重平时多多提高员工福利，让员工感到满意才是上策。
　　年终奖千万别多要“一块钱”
　　一般来说，多即是好，但对于年终奖来说，却不一定。如果老板一任性，给你多发一元钱，你却要为此多交1000多元的税，得不偿失。
　　由表5可知，当年终奖为18000元时，若多发一元钱，需多交1155.1元个税，到手年终奖反而少了千元。具体来说，当年终奖在18000元，到手收入为17460元，当年终奖增加至.33元时，到手年终奖反而不到17460元。经测算，类似的区间共有六组，分别为.33元、.5元、600元、500元、538.46元、0000元。在此提醒：如果你的年终奖落在这些区间里，一定要任性地跟老板或财务说，多出来的奖金我不要了。
　　说了那么多，吃瓜群众们是不是已经摩拳擦掌，准备好好地在自己的年终奖上实践一番呢？需要提醒的是，实践本文的一个基础前提是：年底有年终奖。
　　据智联招聘发布的《2015年白领年终奖调研报告》显示，2015年拿到年终奖的白领占比仅为三分之一，七成无年终奖。同时，发放年终奖的白领群体中，有11.7%的白领拿到实物形式的年终奖，如三箱辣条、两瓶酱油、五斤猪肉等。如果是以上两种情况，请直接忽略本文，找个安静的地方静静。
　　不管如何，临近年关了，笔者衷心希望辛苦一年的各位都能有一个让自己满意的年终奖，然后少交点税，用少交税省出来的钱多备点年货，过好新年，蓄足马力，来年好撸起袖子继续干！
　　作者为苏宁金融研究院研究员
责任编辑：张帆 | 版面编辑：张柘
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