石家庄市新天地会计电脑职业培训学校是专注于会计培训、计算机培训 学历教育为一体的办学机构，学校创办于1997年，自创办以来，本校以技能和理论教育为主，秉承“诚信教育，育人为本”为宗旨，坚持“严谨治学，注重 技能”为办学理念，为大、中、小企业以及社会各界培养了大批优秀人才。我校凭借良好的社会信誉、优秀的教师团队，专业的师资力量、完善的就业体系将继续为社会培养德才兼备的会计专业、计算机专业的技术人才。
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省财政厅会计定点培训单位
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Q：觉得恒企的死党制、PK制、班组长责任制对学习的帮助大吗？
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本文详细讲述了业务招待费的纳税调整。
一、自制资产用于交际应酬性支出的处理
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔号)规定，企业将资产用于交际应酬，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。
新申报表填报处理：
1.将交际应酬性支出中，属于以企业自制资产进行交际应酬性支出的部分单独分开，以调整后金额填入附表三第26行“业务招待费支出”第1列“账载金额”。
2.用于交际应酬性支出的自制资产，按同类商品售价确认的视同销售收入，填入附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”。
3.用于交际应酬性支出的自制资产实际成本填入附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“货物、财产、劳务视同销售成本”。
计算业务招待费税前扣除标准时，要以调整后数据进行，即业务招待费数据以剔除自制产品用于交际应酬性支出的部分后确定，计算业务招待费基数以原营业收入加原视同销售收入，再并入自制产品用于交际应酬视同销售调整的视同销售收入金额确定。
举例说明：A企业2008年度实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费200万元，其中以企业自制商品作为礼品馈赠客户，商品成本80万元，同类商品售价100万元。
在计算业务招待费税前扣除数额时，企业应对业务招待费进行纳税调整。
调整后的业务招待费金额为：200-80=120(万元)
调整后的计算基数为：100(万元)
按销售收入5‰计算，业务招待费税前扣除数额为100.5万元(20100×5‰)，按业务招待费60%扣除限额计算，扣除额为72万元(120×60%)，由于72万元<100.5万元，则业务招待费企业所得税税前扣除标准为72万元，应纳税调增48万元(120-72)。
新申报表填报处理如下：在附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”填入100万元;在附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“货物、财产、劳务视同销售成本”填入80万元;在附表三第26行“业务招待费支出”第1列“账载金额”填入120万元，第2列“税收金额”填入72万元，第3列“调增金额”填入48万元。
二、企业外购资产用于交际应酬性支出的处理
国税函〔号规定，企业将资产用于交际应酬，应按规定视同销售确定收入。属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
新申报表填报处理：
1.将交际应酬性支出中，属于以企业外购资产进行交际应酬性支出的部分单独分开，以调整后金额填入附表三第26行“业务招待费支出”第1列“账载金额”。
2.一般企业将用于交际应酬性支出的外购资产购入价，同时填入附表一(1)第15行“货物、财产、劳务视同销售收入”和附表二(1)第14行“货物、财产、劳务视同销售成本”;金融企业则同时填入附表一(2)第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”和附表二(2)第43行“货物、财产、劳务视同销售成本”。
计算业务招待费税前扣除标准时，要以调整后数据进行，即业务招待费数据以剔除外购资产用于交际应酬性支出的部分后确定。计算业务招待费基数以原营业收入加原视同销售收入，再并入外购资产用于交际应酬视同销售调整的视同销售收入金额确定。
举例说明：A企业2008年度实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费400万元，其中以企业外购商品作为礼品馈赠客户，商品成本100万元。
在计算业务招待费税前扣除数额时，企业应对业务招待费进行纳税调整。
调整后的业务招待费金额为：400-100=300(万元) 所得税汇算清缴报告
调整后的计算基数为：100(万元)
按销售收入的5‰计算，业务招待费税前扣除数额为100.5万元(20100×5‰)，按业务招待费60%扣除限额计算，扣除额为180万元(300×60%)，由于100.5万元<180万元，则业务招待费企业所得税税前扣除标准为100.5万元，纳税调增199.5万元(300-100.5)。 所得税汇算审计
新申报表填报处理如下：一般企业在附表一(1)第15行或附表一(2)第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”填入100万元;金融企业在附表二(1)第14行或附表二(2)第43行“货物、财产、劳务视同销售成本”填入100万元;在附表三第26行“业务招待费支出”第1列“账载金额”填入300万元，第2列“税收金额”填入100.50万元，第3列“调增金额”填入199.5万元。
三、其他交际应酬性支出
《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 公司所得税审计
这类交际应酬性支出不涉及视同销售问题，处理起来较为简单，只需用业务招待费乘以60%，用销售收入乘以5‰，再比较二者的大小，以小者作为税前扣除额，并相应进行纳税调整。
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1.有志从事财务工作的零基础考生；
2.专科及本科院校财经专业及非财经专业处于毕业阶段的考生；（学历可能会做调整，具体可咨询在线客服&&&）
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综合阶段（两套试卷）——无时间限制：
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高效记忆重难点
艾宾浩斯遗忘曲线高效率记住复杂的财管教材；
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实例课弥补3年财会工作经验帮助答题。
仁和会计教育是成立于2002年，始终专注于会计实战培训。我们深知，唯有专注，才能更加专业。如今，我们拥有近千名实战会计教师团队，在全国300多所仁和会计培训学校组成了仁和会计教育网络。 仁和会计教育具有当地小型会计培训学校无法媲美的巨大优势：来自代账机构的真账实训，教学范围涵盖20多个行业，独创定制的实战会计教学材料、企业财务经理人亲授职场经验、地处市区交通便利的现代化校舍以及全国通行的课程卡随时随地走到哪学到哪。
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